Is je zorgdienst vrijgesteld van btw, of moet je toch 21% rekenen? Voor veel behandelingen in de zorg geldt een vrijstelling, maar de grens ligt fijner dan hij lijkt. Het draait niet om de titel van de behandelaar, maar om het doel van de dienst. Wij leggen uit wanneer de vrijstelling in 2026 geldt en wanneer niet.
De medische vrijstelling in de btw is een van de meest misverstane regelingen in de zorg. Veel zorgverleners gaan ervan uit dat alles wat zij doen automatisch vrijgesteld is, terwijl steeds meer diensten juist belast zijn. De vrijstelling is bedoeld voor de gezondheidkundige verzorging van de mens, en dat criterium bepaalt of je btw moet rekenen, niet alleen je beroep of registratie.
De medische vrijstelling geldt voor diensten die de gezondheidkundige verzorging van de mens betreffen, mits ze door een voldoende gekwalificeerde beroepsbeoefenaar worden verricht. Twee elementen zijn dus doorslaggevend.
Voor niet-BIG-geregistreerde beroepsbeoefenaren kan de vrijstelling ook gelden, maar alleen als het kwaliteitsniveau van de dienst aantoonbaar gelijkwaardig is aan dat van een BIG-beroepsbeoefenaar. Die lat ligt hoog en vraagt om onderbouwing.
Ontbreekt het therapeutische doel, dan vervalt de vrijstelling, ook als je BIG-geregistreerd bent. De volgende diensten zijn in beginsel belast:
Het gaat dus telkens om de vraag: staat de gezondheid van de patient centraal, of lever je een oordeel of een cosmetisch resultaat?
Een aandachtspunt is het ter beschikking stellen van personeel. Leen je zorgpersoneel uit aan een andere instelling, dan is dat in beginsel een belaste dienst tegen 21%, ook al verricht dat personeel zorg. De vrijstelling geldt voor de zorgdienst zelf, niet automatisch voor het uitlenen van de handen die de zorg verlenen. Onder strikte voorwaarden kan uitlening buiten de heffing blijven, bijvoorbeeld bij structurele samenwerking zonder winstoogmerk, maar dat vraagt om een zorgvuldige beoordeling per situatie.
Een vrijstelling klinkt gunstig, maar heeft een keerzijde. Verricht je vrijgestelde prestaties, dan reken je geen btw aan je patienten, maar je mag de btw op je eigen kosten en investeringen ook niet als voorbelasting aftrekken. Doe je zowel vrijgesteld als belast werk, dan moet je de voorbelasting splitsen.
Stel, je bent een BIG-geregistreerd arts en verricht in een maand twee soorten werk:
Omdat je nu ook belaste omzet hebt, mag je de btw op de kosten die aan de keuringen zijn toe te rekenen wel aftrekken. De voorbelasting op algemene kosten splits je naar de verhouding tussen belaste en vrijgestelde omzet.
Zo passen wij dit toe bij OneStone. Wij brengen per dienst in kaart of de vrijstelling geldt en leggen die beoordeling vast, zodat je bij een controle kunt aantonen waarom een dienst vrijgesteld of belast is. Verricht je gemengde prestaties, dan richten wij je administratie zo in dat de voorbelasting correct wordt gesplitst en je geen aftrek misloopt of ten onrechte claimt. Twijfel je over een nieuwe dienst, zoals een cosmetische behandeling met deels medische indicatie of het uitlenen van personeel, laat die dan vooraf toetsen. Een verkeerde inschatting werkt door in elke factuur en is achteraf lastig te corrigeren.
Let op. Dit artikel is met zorg samengesteld op basis van de wet- en regelgeving zoals die geldt voor 2026 en is bedoeld als algemene toelichting. Het vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies. Je eigen situatie kan tot een andere uitkomst leiden. Overleg altijd met je adviseur van OneStone voordat je beslissingen neemt.
Wanneer is een zorgdienst vrijgesteld van btw?
Als de dienst de gezondheidkundige verzorging van de mens betreft én wordt verricht door een voldoende gekwalificeerde beroepsbeoefenaar. Er moet dus sprake zijn van diagnose, behandeling of genezing van een gezondheidsklacht, en de behandelaar moet BIG-geregistreerd zijn, bijvoorbeeld als arts, tandarts, fysiotherapeut, verpleegkundige of psycholoog. Niet je titel is doorslaggevend, maar het doel van de dienst.
Geldt de vrijstelling ook zonder BIG-registratie?
Dat kan, maar alleen als het kwaliteitsniveau van je dienst aantoonbaar gelijkwaardig is aan dat van een BIG-geregistreerde beroepsbeoefenaar. Die lat ligt hoog en vraagt om onderbouwing die je kunt laten zien. Zonder die onderbouwing is het uitgangspunt dat je dienst belast is.
Welke zorgdiensten zijn juist wel belast?
Diensten waar het therapeutische doel ontbreekt, ook als je BIG-geregistreerd bent. In beginsel belast zijn keuringen zonder behandeldoel, bijvoorbeeld voor een verzekering, een rijbewijs of een sollicitatie, cosmetische behandelingen zonder medische indicatie, rapportages en getuigenverslagen aan derden, en bepaalde arbo- en bedrijfsgeneeskundige diensten die geen verzorging van een individuele patiënt zijn.
Ik leen zorgpersoneel uit. Is dat vrijgesteld?
In beginsel niet: het ter beschikking stellen van personeel is een belaste dienst tegen 21%, ook al verricht dat personeel zorg. De vrijstelling geldt voor de zorgdienst zelf, niet automatisch voor het uitlenen van de handen die de zorg verlenen. Onder strikte voorwaarden kan uitlening buiten de heffing blijven, bijvoorbeeld bij structurele samenwerking zonder winstoogmerk, maar dat vraagt per situatie om een zorgvuldige beoordeling.
Mag ik btw op mijn kosten aftrekken als ik vrijgesteld werk?
Nee. Tegenover de vrijstelling staat dat je de btw op je eigen kosten en investeringen niet als voorbelasting mag aftrekken. Doe je zowel vrijgesteld als belast werk, dan moet je de voorbelasting splitsen: de btw op kosten die aan je belaste omzet zijn toe te rekenen is wel aftrekbaar, en de btw op algemene kosten splits je naar de verhouding tussen belaste en vrijgestelde omzet.
Dit artikel is gebaseerd op de volgende gezaghebbende bronnen:
OneStone neemt je btw-beoordeling, aangiftes en boekhouding volledig uit handen. Bekijk onze finance voor de zorg of plan een vrijblijvende kennismaking.
Plan een vrijblijvende kennismaking. We kijken samen naar je cijfers en waar de meeste winst te halen valt.
In 2026 betaal je box 3 nog over een fictief rendement, tenzij je aantoont dat je minder verdiende. Zo werkt de tegenbewijsregeling, zo staat het met de nieuwe wet en zo weeg je box 3 af tegen vermogen in je BV.
Het handhavingsmoratorium is voorbij, de naheffing loopt terug tot 1 januari 2025 en op 31 december 2026 gaat het rechtsvermoeden onder €38 per uur in. Dit moeten opdrachtgevers en zzp'ers nu regelen.
Een 13 weken cashflowforecast laat je een kastekort zien terwijl je er nog iets aan kunt doen. Zo bouw je er een, inclusief btw op de echte betaaldatum en een volledig uitgewerkt voorbeeld per week.
