Fiscale eenheid vennootschapsbelasting: voorwaarden, voordelen en valkuilen

Een fiscale eenheid laat moeder- en dochtervennootschap samen een aangifte vennootschapsbelasting doen en verliezen verrekenen. Aantrekkelijk, maar het tariefopstapje benut u dan maar een keer. Wij wegen de voor- en nadelen.

Heeft u meerdere BV's, bijvoorbeeld een holding met een of meer werk-BV's, dan kunt u die onder voorwaarden samenvoegen tot een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. De BV's worden dan voor de Vpb als een belastingplichtige behandeld.

Dat kan voordelen opleveren, maar zeker niet in alle gevallen. In dit artikel zetten wij de voorwaarden, de voordelen en de nadelen helder tegenover elkaar.

Voorwaarden (artikel 15 Wet op de vennootschapsbelasting)

• De moeder bezit ten minste 95% van de aandelen in de dochter, met 95% van de stemrechten en het recht op 95% van de winst en het vermogen.
• Beide vennootschappen hanteren hetzelfde boekjaar en dezelfde regels voor de winstbepaling.
• Beide zijn in Nederland gevestigd.

De fiscale eenheid komt tot stand op gezamenlijk verzoek van moeder en dochter bij de Belastingdienst, met een ingangstijdstip dat tot maximaal drie maanden voor de indiening kan liggen.

De voordelen

• Een aangifte voor de hele groep, wat administratief eenvoudiger is.
• Onderlinge verliesverrekening: winst van de ene BV kan direct worden verrekend met verlies van de andere.
• Schuiven zonder afrekening: vermogensbestanddelen kunnen binnen de eenheid worden overgedragen zonder directe belastingheffing, en onderlinge transacties worden fiscaal weggedacht.

De nadelen (en waarom het tariefopstapje cruciaal is)

Het belangrijkste nadeel wordt vaak over het hoofd gezien. Het lage Vpb-tarief van 19% geldt tot €200.000 winst. Zonder fiscale eenheid heeft elke BV apart die schijf van €200.000. Met een fiscale eenheid telt de schijf maar een keer voor de hele groep. Bij meerdere winstgevende BV's kan dat het lage tarief flink beperken en de fiscale eenheid juist ongunstig maken.

• Hoofdelijke aansprakelijkheid: alle gevoegde BV's zijn aansprakelijk voor de Vpb-schuld van de eenheid.
• Tariefopstapje van €200.000 maar een keer benutten, zoals hierboven beschreven.
• Sanctiebepalingen bij ontvoeging: stille reserves die binnen de eenheid geruisloos zijn overgedragen, kunnen bij het verbreken binnen een bepaalde termijn alsnog worden belast.

Wanneer is het verstandig?

Een fiscale eenheid is vooral aantrekkelijk als binnen de groep structureel winsten en verliezen tegen elkaar wegvallen, of als u veel onderling wilt schuiven. Maakt elke BV zelfstandig winst, dan is het vaak voordeliger om geen fiscale eenheid aan te gaan en het lage tarief meerdere keren te benutten.

Wat dit betekent voor u: de praktische toepassing

• Zo passen wij dit toe bij OneStoneWij rekenen door of een fiscale eenheid in uw situatie voordeel oplevert of juist geld kost. Bij meerdere winstgevende BV's adviseren wij vaak om geen eenheid aan te gaan, zodat u de schijf van €200.000 per BV behoudt.Past een fiscale eenheid wel, dan verzorgen wij het verzoek, de juiste ingangsdatum en de geconsolideerde aangifte. Ook bewaken wij de gevolgen bij een eventuele latere ontvoeging.Beoordeel de keuze opnieuw zodra de winstverdeling tussen uw BV's structureel verandert. Wat vorig jaar gunstig was, kan dit jaar anders uitpakken.

• Let opDit artikel is met zorg samengesteld op basis van de wet- en regelgeving zoals die geldt voor 2026 en is bedoeld als algemene toelichting. Het vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies. Uw eigen situatie kan tot een andere uitkomst leiden. Overleg altijd met uw adviseur van OneStone voordat u beslissingen neemt.

Bronnen

Dit artikel is gebaseerd op de volgende gezaghebbende bronnen:

• Belastingdienst, Fiscale eenheid vennootschapsbelasting.
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969, artikel 15 (wetten.overheid.nl).
• KVK, Belastingtarieven 2026.

Redactie, SEO en tags (intern)

Onderstaande gegevens zijn bedoeld voor de webredactie en het klantportaal en horen niet in de gepubliceerde artikeltekst.

• Meta titel: Fiscale eenheid Vpb: voorwaarden, voordelen en nadelen 2026 | OneStone
• Meta description: Alles over de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting: de 95%-bezitseis, verliesverrekening, het tariefopstapje van €200.000, hoofdelijke aansprakelijkheid en aanvragen.
• URL-slug: /kennisbank/fiscale-eenheid-vpb
• Focus-zoekwoord: fiscale eenheid Vpb
• Secundaire zoekwoorden: fiscale eenheid vennootschapsbelasting, fiscale eenheid voorwaarden, verliesverrekening concern, 95% bezitseis
• Categorie: Holding
• Portal-tags: Holding | BV | Fiscale eenheid | Vennootschapsbelasting | Concern | Belastingadvies

Liever laten regelen?

OneStone neemt je boekhouding, aangiftes en fiscale afwegingen volledig uit handen. Bekijk onze finance voor holdings en DGA’s of plan een vrijblijvende kennismaking.