De BOR maakt het mogelijk om een onderneming met een forse vrijstelling van schenk- of erfbelasting over te dragen. Tot €1.543.500 geldt zelfs 100% vrijstelling. Wij leggen de voorwaarden en de wijzigingen voor 2026 uit.
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet is bedoeld om te voorkomen dat de continuiteit van een onderneming in gevaar komt door schenk- of erfbelasting bij overdracht. De regeling biedt een ruime vrijstelling, maar is de afgelopen jaren ingrijpend gewijzigd, met nieuwe regels die juist in 2026 ingaan.
In dit artikel leest u de actuele vrijstellingen, de voorwaarden en de wijzigingen voor 2026. Let op: oudere artikelen gaan vaak nog uit van verouderde percentages.
De vrijstelling in 2026
De waarde van de objectieve onderneming is in 2026 als volgt vrijgesteld:
- Tot en met €1.543.500: 100% vrijgesteld
- Boven €1.543.500: 75% vrijgesteld, dus 25% belast
Het percentage boven de grens is per 1 januari 2025 verlaagd van 83% naar 75%. De 100%-grens is voor 2026 geindexeerd naar €1.543.500 (in 2025 was dit €1.500.000). Voor bedrijfsmiddelen die deels zakelijk en deels prive worden gebruikt, geldt een afzonderlijk vrijstellingsplafond tot €103.000.
De voorwaarden
- Bezitseis: bij schenken moet de schenker de onderneming ten minste 5 jaar in bezit hebben gehad, bij vererven ten minste 1 jaar.
- Voortzettingseis: de verkrijger moet de onderneming voortzetten. Die termijn is per 1 januari 2025 verkort van 5 jaar naar 3 jaar (voor verkrijgingen van voor 2025 geldt nog 5 jaar).
- Materiele onderneming: de BOR geldt alleen voor ondernemingsvermogen. Beleggingsvermogen is uitgesloten; de oude doelmatigheidsmarge van 5% is per 2025 afgeschaft.
- Minimaal 5%-belang: de regeling geldt in beginsel voor gewone aandelen met een belang van ten minste 5%.
Wat verandert er in 2026?
- Preferente aandelen: er komt een ruimere wettelijke definitie. Daardoor vallen meer structuren onder de uitsluiting van de BOR. Preferente aandelen die in het kader van een gefaseerde bedrijfsopvolging zijn uitgegeven, blijven wel kwalificeren.
- Versoepeling bezits- en voortzettingseis: herstructureringen binnen de termijnen worden ruimer toegestaan, mits uw belang in de onderneming niet wijzigt.
- Langere bezitstermijn voor oudere ondernemers: voor schenkers en erflaters boven een bepaalde leeftijd wordt de bezitstermijn geleidelijk verlengd, om te voorkomen dat privevermogen op hoge leeftijd kunstmatig in ondernemingsvermogen wordt omgezet.
- Antimisbruik bij dubbel gebruik: een maatregel die voorkomt dat dezelfde onderneming meerdere keren via de BOR wordt overgedragen.
Wat dit betekent voor u: de praktische toepassing
- Zo passen wij dit toe bij OneStoneDe BOR is voor familiebedrijven vaak het verschil tussen een soepele overdracht en een liquiditeitsprobleem. Wij beoordelen ruim van tevoren of uw onderneming kwalificeert en splitsen ondernemingsvermogen van beleggingsvermogen, want alleen het eerste valt onder de vrijstelling.De wijzigingen rond preferente aandelen kunnen bestaande structuren onbedoeld buiten de regeling plaatsen. Wij toetsen uw structuur aan de nieuwe definitie en passen die waar nodig tijdig aan.Begin op tijd. De bezitseis van 5 jaar bij schenken en de verlengde termijn voor oudere ondernemers maken een overdracht op het laatste moment riskant.
- Let opDit artikel is met zorg samengesteld op basis van de wet- en regelgeving zoals die geldt voor 2026 en is bedoeld als algemene toelichting. Het vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies. Uw eigen situatie kan tot een andere uitkomst leiden. Overleg altijd met uw adviseur van OneStone voordat u beslissingen neemt.
Bronnen
Dit artikel is gebaseerd op de volgende gezaghebbende bronnen:
- Belastingdienst, Bedrijf overnemen door schenking of erfenis.
- Belastingdienst, Fiscale gegevens erf- en schenkbelasting 2026.
- PwC, Aanpassingen bedrijfsopvolgingsregeling.
- Successiewet 1956 (wetten.overheid.nl).
Redactie, SEO en tags (intern)
Onderstaande gegevens zijn bedoeld voor de webredactie en het klantportaal en horen niet in de gepubliceerde artikeltekst.
- Meta titel: BOR-regeling 2026: voorwaarden, vrijstelling en wijzigingen | OneStone
- Meta description: De bedrijfsopvolgingsregeling in 2026: 100% vrijstelling tot €1.543.500, 75% daarboven, de bezits- en voortzettingseis en de nieuwe regels rond preferente aandelen.
- URL-slug: /kennisbank/bedrijfsopvolgingsregeling-bor-2026
- Focus-zoekwoord: BOR-regeling 2026
- Secundaire zoekwoorden: bedrijfsopvolgingsregeling, BOR vrijstelling 2026, bedrijfsopvolging schenkbelasting, voortzettingseis BOR
- Categorie: Bedrijfsoverdracht
- Portal-tags: Bedrijfsoverdracht | BOR | Schenkbelasting | Erfbelasting | Familiebedrijf | 2026
Liever laten regelen?
OneStone neemt je boekhouding, aangiftes en fiscale afwegingen volledig uit handen. Bekijk onze finance voor holdings en DGA’s of plan een vrijblijvende kennismaking.