Doorschuifregeling box 2 (DSR) in 2026: de claim uitstellen bij overdracht

Bij overdracht van uw aanmerkelijk belang stelt de doorschuifregeling de box 2-heffing uit. Wij leggen uit hoe de DSR werkt, hoe die samenloopt met de BOR en welke wijzigingen er per 2025 en 2026 gelden.

Draagt u de aandelen in uw BV over aan een opvolger, dan is dat in beginsel een vervreemding van uw aanmerkelijk belang. Daarover bent u box 2-heffing verschuldigd over de meerwaarde. De doorschuifregeling (DSR) kan die heffing uitstellen, zodat de overdracht niet op het belastingmoment vastloopt.

De DSR (artikelen 4.17a en 4.17c van de Wet IB) werkt vrijwel altijd samen met de bedrijfsopvolgingsregeling. In dit artikel leest u hoe dat zit en wat er per 2025 en 2026 is gewijzigd.

Hoe werkt de doorschuifregeling?

Normaal rekent u bij overdracht van uw aandelen af over het verschil tussen de waarde en uw verkrijgingsprijs, in box 2 (24,5% of 31%). Met de DSR rekent u niet af: de verkrijger neemt uw oorspronkelijke verkrijgingsprijs over. De latente claim schuift mee en komt pas tot heffing wanneer de opvolger de aandelen later zelf vervreemdt. Artikel 4.17a regelt dit bij vererving, artikel 4.17c bij schenking.

Voorwaarde: een reele bedrijfsopvolging

De DSR geldt alleen voor zover de vennootschap een materiele onderneming drijft. U kunt dus alleen de claim op het ondernemingsvermogen doorschuiven. Over het beleggingsvermogen moet in beginsel worden afgerekend. Net als bij de BOR is de doelmatigheidsmarge van 5% afgeschaft, zodat beleggingsvermogen volledig buiten de doorschuiving valt.

Wijzigingen per 2025 en 2026

• Dienstbetrekkingseis afgeschaft (2025): vroeger moest de opvolger bij schenking minimaal 36 maanden in dienst zijn. Die eis is vervallen.
• Minimumleeftijd 21 jaar bij schenken (2025): ter vervanging geldt nu dat de verkrijger bij schenking minimaal 21 jaar moet zijn. Bij vererving geldt geen minimumleeftijd.
• Preferente aandelen (2026): de nieuwe, ruimere definitie van preferente aandelen werkt ook door in de DSR.

Samenloop met de BOR

BOR en DSR worden bij een familieoverdracht vrijwel altijd samen toegepast. De BOR vermindert de schenk- of erfbelasting, de DSR voorkomt directe afrekening van de inkomstenbelasting in box 2. De voorwaarden zijn grotendeels op elkaar afgestemd, zoals het 5%-belang, de materiele onderneming en de minimumleeftijd bij schenken. Een belangrijk verschil: de BOR kent een bezits- en voortzettingseis, de DSR niet, maar de DSR eist wel een materiele onderneming op het overdrachtsmoment.

Wat dit betekent voor u: de praktische toepassing

• Zo passen wij dit toe bij OneStoneWij bekijken altijd de BOR en de DSR in samenhang. De combinatie zorgt dat zowel de schenk- of erfbelasting als de box 2-heffing bij overdracht beheersbaar blijft, zodat de onderneming niet hoeft te worden leeggehaald om de fiscus te betalen.Omdat beleggingsvermogen buiten de doorschuiving valt, brengen wij dat tijdig in kaart en adviseren wij over het scheiden van ondernemings- en beleggingsvermogen voordat de overdracht plaatsvindt.Plan de overdracht meerdere jaren vooruit. Veel voorwaarden, zoals de bezitseis voor de BOR, vragen om voorbereiding ruim voor het moment van schenken.

• Let opDit artikel is met zorg samengesteld op basis van de wet- en regelgeving zoals die geldt voor 2026 en is bedoeld als algemene toelichting. Het vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies. Uw eigen situatie kan tot een andere uitkomst leiden. Overleg altijd met uw adviseur van OneStone voordat u beslissingen neemt.

Bronnen

Dit artikel is gebaseerd op de volgende gezaghebbende bronnen:

• Wet IB 2001, artikelen 4.17a en 4.17c (wetten.overheid.nl).
• PwC, Aanpassingen bedrijfsopvolgingsregeling.
• BDO, Wijziging bedrijfsopvolgingsregeling 2024 tot en met 2026.
• Belastingdienst, Bedrijf overnemen door schenking of erfenis.

Redactie, SEO en tags (intern)

Onderstaande gegevens zijn bedoeld voor de webredactie en het klantportaal en horen niet in de gepubliceerde artikeltekst.

• Meta titel: Doorschuifregeling box 2 (DSR) 2026: voorwaarden en samenloop met BOR | OneStone
• Meta description: De doorschuifregeling aanmerkelijk belang stelt de box 2-heffing uit bij overdracht van uw BV. Voorwaarden, het verschil met de BOR en de samenloop in 2026.
• URL-slug: /kennisbank/doorschuifregeling-box-2-2026
• Focus-zoekwoord: doorschuifregeling box 2
• Secundaire zoekwoorden: DSR aanmerkelijk belang, doorschuifregeling 2026, box 2 claim doorschuiven, DSR en BOR
• Categorie: Bedrijfsoverdracht
• Portal-tags: Bedrijfsoverdracht | DSR | Box 2 | Aanmerkelijk belang | Familiebedrijf | 2026

Liever laten regelen?

OneStone neemt je boekhouding, aangiftes en fiscale afwegingen volledig uit handen. Bekijk onze finance voor holdings en DGA’s of plan een vrijblijvende kennismaking.