De g-rekening en ketenaansprakelijkheid uitgelegd (2026)
Wat is ketenaansprakelijkheid en hoe beschermt een g-rekening je in 2026? Uitleg over de Wet ketenaansprakelijkheid, vrijwarende storting en hoe je risico beperkt.
Wanneer draag je in de bouw zelf geen btw af, maar verleg je die naar je opdrachtgever? De verleggingsregeling is in de bouw eerder regel dan uitzondering, en toch gaat het op facturen nog vaak mis. Wij leggen uit wanneer je de btw verlegt, wat er op de factuur moet en hoe je de verlegde btw verwerkt in je aangifte.
Bij onderaanneming en het uitlenen van personeel in de bouw geldt een bijzondere btw-regel: niet de onderaannemer, maar de hoofdaannemer draagt de btw af. Dat heet de verleggingsregeling. De regeling is bedoeld om te voorkomen dat een onderaannemer btw factureert, dat bedrag int en vervolgens niet afdraagt, terwijl de hoofdaannemer de btw wel aftrekt. Voor je als bouwbedrijf betekent het dat je per opdracht scherp moet bepalen wie de btw aangeeft.
Wanneer verleg je de btw?
De verleggingsregeling voor de bouw geldt als aan een aantal voorwaarden is voldaan. De kern: je voert als onderaannemer werk van stoffelijke aard uit aan een onroerende zaak, in opdracht van een aannemer die dat werk zelf weer aan zijn opdrachtgever oplevert.
- Je bent onderaannemer en werkt in opdracht van een hoofdaannemer of een andere onderaannemer in de keten.
- Het gaat om werk van stoffelijke aard, zoals bouwen, verbouwen, herstellen, schoonmaken of slopen van een bouwwerk.
- De opdrachtgever is een ondernemer die het werk gebruikt in zijn eigen aanneming.
- Ook het uitlenen van personeel dat onder toezicht van de inlener bouwwerk verricht, valt onder de verlegging.
Lever je rechtstreeks aan een particulier of aan een opdrachtgever die geen aannemer is, dan verleg je niet. Je berekent dan gewoon 21% btw (of 9% bij verbouwing van bestaande woningen ouder dan twee jaar, waar het verlaagde tarief op arbeid geldt).
Wat moet er op de factuur staan?
Verleg je de btw, dan breng je zelf geen btw in rekening. Op de factuur zet je het bedrag exclusief btw en vermeld je duidelijk dat de heffing is verlegd. Concreet neem je op:
- De vermelding "btw verlegd".
- Het btw-identificatienummer van je opdrachtgever.
- Je eigen factuurgegevens, het factuurnummer, de datum en de omschrijving van het werk.
Vermeld je per abuis toch btw op een factuur waarop verlegd had moeten worden, dan ben je die btw op grond van de factuurvermelding verschuldigd, terwijl je opdrachtgever die niet mag aftrekken. Dat kost tijd en correctiewerk. De vermelding op de factuur is dus geen formaliteit.
Zo geef je verlegde btw aan
De onderaannemer en de hoofdaannemer verwerken de verlegde btw allebei in hun aangifte, maar op verschillende plekken.
- De onderaannemer vermeldt de omzet waarop de btw is verlegd bij de rubriek "leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd" (rubriek 1e), zonder btw af te dragen.
- De hoofdaannemer geeft de naar hem verlegde btw aan bij rubriek 2a en trekt hetzelfde bedrag, mits hij recht op aftrek heeft, weer af als voorbelasting. Per saldo komt dat vaak op nihil uit.
Rekenvoorbeeld
Stel, je legt als onderaannemer voor een hoofdaannemer een dak voor 20.000 euro (exclusief btw).
- Je factureert 20.000 euro, met de vermelding "btw verlegd" en het btw-nummer van de hoofdaannemer. Je draagt zelf geen btw af.
- De hoofdaannemer geeft 21% van 20.000 = 4.200 euro aan bij rubriek 2a en trekt datzelfde bedrag af als voorbelasting.
- Had je ten onrechte 21% btw gefactureerd, dan had je 24.200 euro geint, waarvan 4.200 euro afgedragen had moeten worden. Vergeet je dat, dan ontstaat een naheffing met rente, terwijl de hoofdaannemer de 4.200 euro niet had mogen aftrekken.
Op keten van drie of vier schakels loopt zo'n fout snel op, want elke schakel corrigeert weer de vorige.
Wat dit betekent voor je
Zo passen wij dit toe bij OneStone. Wij beoordelen per opdracht of de verleggingsregeling van toepassing is en richten je facturatie en boekhouding zo in dat verlegde en niet-verlegde omzet automatisch op de juiste rubriek in de aangifte terechtkomen. Werk je met wisselende opdrachtgevers, deels particulier en deels zakelijk, dan leggen wij vast welk regime per klant geldt, zodat je niet per factuur hoeft na te denken. Twijfel je over een specifieke situatie, zoals het uitlenen van personeel of werk aan bestaande woningen, laat die dan vooraf toetsen, want een correctie achteraf via een suppletie is altijd bewerkelijker.
Let op. Dit artikel is met zorg samengesteld op basis van de wet- en regelgeving zoals die geldt voor 2026 en is bedoeld als algemene toelichting. Het vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies. Je eigen situatie kan tot een andere uitkomst leiden. Overleg altijd met je adviseur van OneStone voordat je beslissingen neemt.
Veelgestelde vragen
Wanneer verleg ik de btw in de bouw?
Als je als onderaannemer werk van stoffelijke aard uitvoert aan een onroerende zaak, in opdracht van een aannemer die dat werk zelf weer oplevert aan zijn opdrachtgever. Denk aan bouwen, verbouwen, herstellen, schoonmaken of slopen van een bouwwerk. Ook het uitlenen van personeel dat onder toezicht van de inlener bouwwerk verricht valt eronder. Lever je rechtstreeks aan een particulier of aan een opdrachtgever die geen aannemer is, dan verleg je niet.
Wat moet er op een factuur met verlegde btw staan?
Het bedrag exclusief btw, de vermelding "btw verlegd" en het btw-identificatienummer van je opdrachtgever, naast je gewone factuurgegevens, factuurnummer, datum en een omschrijving van het werk. Vermeld je per abuis toch btw op een factuur waarop verlegd had moeten worden, dan ben je die btw op grond van de factuurvermelding verschuldigd terwijl je opdrachtgever hem niet mag aftrekken.
In welke rubriek geef ik verlegde btw aan?
Als onderaannemer vermeld je de omzet waarop de btw is verlegd in rubriek 1e, zonder btw af te dragen. De hoofdaannemer geeft de naar hem verlegde btw aan in rubriek 2a en trekt hetzelfde bedrag, mits hij recht op aftrek heeft, weer af als voorbelasting. Per saldo komt dat bij hem vaak op nihil uit.
Geldt bij verbouwing van woningen niet het lage tarief?
Dat kan samenlopen, maar het zijn twee verschillende vragen. Verleg je niet, bijvoorbeeld omdat je rechtstreeks aan een particulier levert, dan bereken je 21% btw, of 9% op de arbeid bij verbouwing van bestaande woningen die ouder zijn dan twee jaar. Verleg je wel, dan breng je helemaal geen btw in rekening en bepaalt de hoofdaannemer het tarief richting zijn opdrachtgever.
Bronnen
Dit artikel is gebaseerd op de volgende gezaghebbende bronnen:
- Belastingdienst, Verleggingsregelingen: onderaanneming en uitlening van personeel.
- Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968, artikel 24b (wetten.overheid.nl).
- Wet op de omzetbelasting 1968, artikel 12 (wetten.overheid.nl).
Lees ook: De g-rekening en ketenaansprakelijkheid uitgelegd (2026)
Liever laten regelen?
OneStone neemt je btw-aangiftes, facturatie en boekhouding volledig uit handen. Bekijk onze finance voor de bouw of plan een vrijblijvende kennismaking.