Btw verleggen in de bouw: hoe de verleggingsregeling werkt in 2026

Wanneer draagt u in de bouw zelf geen btw af, maar verlegt u die naar uw opdrachtgever? De verleggingsregeling is in de bouw eerder regel dan uitzondering, en toch gaat het op facturen nog vaak mis. Wij leggen uit wanneer u de btw verlegt, wat er op de factuur moet en hoe u de verlegde btw verwerkt in uw aangifte.

Bij onderaanneming en het uitlenen van personeel in de bouw geldt een bijzondere btw-regel: niet de onderaannemer, maar de hoofdaannemer draagt de btw af. Dat heet de verleggingsregeling. De regeling is bedoeld om te voorkomen dat een onderaannemer btw factureert, dat bedrag int en vervolgens niet afdraagt, terwijl de hoofdaannemer de btw wel aftrekt. Voor u als bouwbedrijf betekent het dat u per opdracht scherp moet bepalen wie de btw aangeeft.

Wanneer verlegt u de btw?

De verleggingsregeling voor de bouw geldt als aan een aantal voorwaarden is voldaan. De kern: u voert als onderaannemer werk van stoffelijke aard uit aan een onroerende zaak, in opdracht van een aannemer die dat werk zelf weer aan zijn opdrachtgever oplevert.

• U bent onderaannemer en werkt in opdracht van een hoofdaannemer of een andere onderaannemer in de keten.
• Het gaat om werk van stoffelijke aard, zoals bouwen, verbouwen, herstellen, schoonmaken of slopen van een bouwwerk.
• De opdrachtgever is een ondernemer die het werk gebruikt in zijn eigen aanneming.
• Ook het uitlenen van personeel dat onder toezicht van de inlener bouwwerk verricht, valt onder de verlegging.

Levert u rechtstreeks aan een particulier of aan een opdrachtgever die geen aannemer is, dan verlegt u niet. U berekent dan gewoon 21% btw (of 9% bij verbouwing van bestaande woningen ouder dan twee jaar, waar het verlaagde tarief op arbeid geldt).

Wat moet er op de factuur staan?

Verlegt u de btw, dan brengt u zelf geen btw in rekening. Op de factuur zet u het bedrag exclusief btw en vermeldt u duidelijk dat de heffing is verlegd. Concreet neemt u op:

• De vermelding "btw verlegd".
• Het btw-identificatienummer van uw opdrachtgever.
• Uw eigen factuurgegevens, het factuurnummer, de datum en de omschrijving van het werk.

Vermeldt u per abuis toch btw op een factuur waarop verlegd had moeten worden, dan bent u die btw op grond van de factuurvermelding verschuldigd, terwijl uw opdrachtgever die niet mag aftrekken. Dat kost tijd en correctiewerk. De vermelding op de factuur is dus geen formaliteit.

Zo geeft u verlegde btw aan

De onderaannemer en de hoofdaannemer verwerken de verlegde btw allebei in hun aangifte, maar op verschillende plekken.

• De onderaannemer vermeldt de omzet waarop de btw is verlegd bij de rubriek "leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd" (rubriek 1e), zonder btw af te dragen.
• De hoofdaannemer geeft de naar hem verlegde btw aan bij rubriek 2a en trekt hetzelfde bedrag, mits hij recht op aftrek heeft, weer af als voorbelasting. Per saldo komt dat vaak op nihil uit.

Rekenvoorbeeld

Stel, u legt als onderaannemer voor een hoofdaannemer een dak voor 20.000 euro (exclusief btw).

• U factureert 20.000 euro, met de vermelding "btw verlegd" en het btw-nummer van de hoofdaannemer. U draagt zelf geen btw af.
• De hoofdaannemer geeft 21% van 20.000 = 4.200 euro aan bij rubriek 2a en trekt datzelfde bedrag af als voorbelasting.
• Had u ten onrechte 21% btw gefactureerd, dan had u 24.200 euro geint, waarvan 4.200 euro afgedragen had moeten worden. Vergeet u dat, dan ontstaat een naheffing met rente, terwijl de hoofdaannemer de 4.200 euro niet had mogen aftrekken.

Op keten van drie of vier schakels loopt zo'n fout snel op, want elke schakel corrigeert weer de vorige.

Wat dit betekent voor u

Zo passen wij dit toe bij OneStone. Wij beoordelen per opdracht of de verleggingsregeling van toepassing is en richten uw facturatie en boekhouding zo in dat verlegde en niet-verlegde omzet automatisch op de juiste rubriek in de aangifte terechtkomen. Werkt u met wisselende opdrachtgevers, deels particulier en deels zakelijk, dan leggen wij vast welk regime per klant geldt, zodat u niet per factuur hoeft na te denken. Twijfelt u over een specifieke situatie, zoals het uitlenen van personeel of werk aan bestaande woningen, laat die dan vooraf toetsen, want een correctie achteraf via een suppletie is altijd bewerkelijker.

Let op. Dit artikel is met zorg samengesteld op basis van de wet- en regelgeving zoals die geldt voor 2026 en is bedoeld als algemene toelichting. Het vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies. Uw eigen situatie kan tot een andere uitkomst leiden. Overleg altijd met uw adviseur van OneStone voordat u beslissingen neemt.

Bronnen

Dit artikel is gebaseerd op de volgende gezaghebbende bronnen:

• Belastingdienst, Verleggingsregelingen: onderaanneming en uitlening van personeel.
• Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968, artikel 24b (wetten.overheid.nl).
• Wet op de omzetbelasting 1968, artikel 12 (wetten.overheid.nl).

Lees ook: De g-rekening en ketenaansprakelijkheid uitgelegd (2026)

Liever laten regelen?

OneStone neemt uw btw-aangiftes, facturatie en boekhouding volledig uit handen. Bekijk onze finance voor de bouw of plan een vrijblijvende kennismaking.