Btw verleggen in de bouw: hoe de verleggingsregeling werkt in 2026
Hoe werkt de btw-verleggingsregeling in de bouw in 2026? Wanneer je als onderaannemer geen btw factureert, wat op de factuur moet en hoe je verlegde btw aangeeft.
Kan de Belastingdienst je aanspreken voor de loonheffingen die een onderaannemer niet heeft betaald? In de bouw is het antwoord vaak ja. De Wet ketenaansprakelijkheid maak je medeaansprakelijk voor de keten onder jou, en de g-rekening is het instrument waarmee je dat risico beperkt. Wij leggen uit hoe beide werken in 2026.
Werk je met onderaannemers of leen je personeel in, dan ben je niet alleen verantwoordelijk voor je eigen afdrachten. De Wet ketenaansprakelijkheid (WKA) maakt een aannemer aansprakelijk voor de loonheffingen die zijn onderaannemers, en de schakels daaronder, over het werk moeten afdragen. Betaalt een onderaannemer die loonheffingen niet, dan kan de Belastingdienst zich tot je wenden. De g-rekening is het middel om die aansprakelijkheid grotendeels weg te nemen.
Wat houdt ketenaansprakelijkheid in?
De WKA regelt dat elke schakel in een aannemingsketen aansprakelijk kan zijn voor de loonheffingen van de schakels daaronder. Het idee erachter: de overheid wil voorkomen dat werk telkens verder wordt doorgegeven aan partijen die vervolgens hun loonheffingen niet afdragen.
- De aansprakelijkheid betreft de loonheffingen (loonbelasting en premies) over het loon van de werknemers die het werk hebben uitgevoerd.
- Ze werkt hoofdelijk: de Belastingdienst kan de volledige schuld bij je neerleggen, ook als je zelf keurig betaalt.
- Naast de keten geldt een vergelijkbare inlenersaansprakelijkheid wanneer je personeel inleent, bijvoorbeeld via een uitzendbureau.
Sinds de verleggingsregeling geldt de aansprakelijkheid in de bouw vooral voor de loonheffingen; de btw wordt in de keten immers verlegd naar de aannemer.
Hoe beschermt een g-rekening je?
Een g-rekening is een geblokkeerde rekening op naam van de onderaannemer, waarover afspraken zijn gemaakt met de Belastingdienst. Je stort daarop het deel van de factuur dat overeenkomt met de loonheffingen. De onderaannemer mag dat saldo uitsluitend gebruiken om zijn eigen loonheffingen af te dragen of om zelf zijn onderaannemers via hun g-rekening te betalen.
- Wat je op de g-rekening stort, geeft in beginsel vrijwaring: voor dat bedrag kan de Belastingdienst je niet meer aanspreken.
- De vrijwaring geldt alleen als de storting correct is en de administratie de betaling ondubbelzinnig aan het werk koppelt.
- Als alternatief kun je het loondeel rechtstreeks bij de Belastingdienst storten, met eenzelfde vrijwarend effect.
Er bestaat geen wettelijk vast percentage. In de praktijk stort men het deel van de factuur dat de loonsom benadert, vaak ergens tussen 25% en 55%, afhankelijk van de arbeidscomponent in het werk.
Zo beperk je het risico
Een g-rekening werkt alleen als de rest van je administratie op orde is. De volgende punten horen bij een verantwoorde omgang met de keten:
- Vraag bij nieuwe onderaannemers een recente verklaring betalingsgedrag op bij de Belastingdienst.
- Leg de manurenadministratie en de gewerkte uren per onderaannemer vast, zodat je het loondeel kunt onderbouwen.
- Werk met duidelijke facturen die het werk, de locatie en het loondeel benoemen.
- Controleer de identiteit en inschrijving (KVK, btw) van de partijen waarmee je werkt.
Rekenvoorbeeld
Stel, een onderaannemer factureer je 30.000 euro exclusief btw voor werk met een geschatte loonsom van 12.000 euro.
- Je betaalt 18.000 euro naar zijn gewone rekening en stort 12.000 euro op zijn g-rekening.
- Draagt de onderaannemer zijn loonheffingen niet af, dan ben je voor de op de g-rekening gestorte 12.000 euro gevrijwaard.
- Had je het volledige bedrag naar de gewone rekening overgemaakt, dan had je het risico gelopen voor de niet-afgedragen loonheffingen, tot mogelijk enkele duizenden euro's, zonder vrijwaring.
De storting op de g-rekening kost je niets extra: het is hetzelfde geld, alleen via een andere rekening betaald.
Wat dit betekent voor je
Zo passen wij dit toe bij OneStone. Wij helpen je de g-rekening aanvragen en beoordelen per onderaannemer welk deel van de factuur je het beste stort. Wij richten je administratie zo in dat stortingen, verklaringen betalingsgedrag en manurenregistraties per project bij elkaar staan, zodat je bij een controle direct je vrijwaring kunt aantonen. Leen je ook personeel in, dan bewaken wij tegelijk de inlenersaansprakelijkheid. Zo blijft de keten onder je geen open risico, maar een beheersbaar onderdeel van je administratie.
Let op. Dit artikel is met zorg samengesteld op basis van de wet- en regelgeving zoals die geldt voor 2026 en is bedoeld als algemene toelichting. Het vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies. Je eigen situatie kan tot een andere uitkomst leiden. Overleg altijd met je adviseur van OneStone voordat je beslissingen neemt.
Veelgestelde vragen
Kan ik aansprakelijk zijn voor de loonheffingen van mijn onderaannemer?
Ja. De Wet ketenaansprakelijkheid maakt elke schakel in een aannemingsketen aansprakelijk voor de loonheffingen van de schakels daaronder, over het loon van de werknemers die het werk hebben uitgevoerd. Die aansprakelijkheid is hoofdelijk: de Belastingdienst kan de volledige schuld bij jou neerleggen, ook als je zelf keurig betaalt. Leen je personeel in, bijvoorbeeld via een uitzendbureau, dan geldt een vergelijkbare inlenersaansprakelijkheid.
Hoe beschermt een g-rekening mij?
Een g-rekening is een geblokkeerde rekening op naam van je onderaannemer, waarover afspraken zijn gemaakt met de Belastingdienst. Je stort daarop het deel van de factuur dat overeenkomt met de loonheffingen. Voor dat gestorte bedrag ben je in beginsel gevrijwaard: de Belastingdienst kan je er niet meer voor aanspreken. De vrijwaring geldt alleen als de storting correct is en je administratie de betaling ondubbelzinnig aan het werk koppelt.
Welk deel van de factuur stort ik op de g-rekening?
Er bestaat geen wettelijk vast percentage. In de praktijk stort men het deel van de factuur dat de loonsom benadert, vaak ergens tussen 25% en 55%, afhankelijk van de arbeidscomponent in het werk. De storting kost je niets extra: het is hetzelfde geld, alleen via een andere rekening betaald. Als alternatief kun je het loondeel rechtstreeks bij de Belastingdienst storten, met hetzelfde vrijwarende effect.
Wat moet ik verder regelen om het risico te beperken?
Vraag bij nieuwe onderaannemers een recente verklaring betalingsgedrag op bij de Belastingdienst. Leg de manurenadministratie en de gewerkte uren per onderaannemer vast, zodat je het loondeel kunt onderbouwen. Werk met duidelijke facturen die het werk, de locatie en het loondeel benoemen. En controleer de identiteit en inschrijving bij KVK en de btw-gegevens van de partijen waarmee je werkt.
Bronnen
Dit artikel is gebaseerd op de volgende gezaghebbende bronnen:
- Belastingdienst, Ketenaansprakelijkheid en de g-rekening.
- Invorderingswet 1990, artikel 34 en 35 (wetten.overheid.nl).
- KVK, Aansprakelijkheid bij inhuur en onderaanneming.
Lees ook: Btw verleggen in de bouw: hoe de verleggingsregeling werkt in 2026
Liever laten regelen?
OneStone neemt je loonadministratie, g-rekeningbeheer en boekhouding volledig uit handen. Bekijk onze finance voor de bouw of plan een vrijblijvende kennismaking.